注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(1)

一、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1、下列关于纳税申报的说法中，正确的是（ ）。
A、甲公司2007年5月成立，5～8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报
B、乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
C、丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应坚持办理纳税申报
D、丁公司因管理不慎发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款
2、为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（　　）办理缴销手续。
A、领购专用发票的时间算起至30天内
B、开具第一张专用发票的时间算起至30天内
C、领购专用发票的时间算起至60天内
D、开具第一张专用发票的时间算起至60天内
3、某拥有进出口经营权的生产企业，2007年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及到的会计分录有（ ）。
A、借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270万贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 270万
B、借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 270万贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 270万
C、借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万其他应收款－应收出口退税款（增值税）70万贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 270万
D、借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80万其他应收款－应收出口退税款（增值税） 190万贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 270万
4、某牛奶厂（一般纳税人），2007年5月库存产品酸奶1000箱，账面价值100000元，市场价值130000元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是60000元，耗用从自来水公司购入的自来水水费10000元，电费5000元，则企业在5月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为（ ）元。
A、17000
B、11115.52
C、10415.52
D、9250
5、《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）中，“经营居住地”应当填写（ ）。
A、纳税人户籍所在地
B、纳税人现居住地
C、纳税人工作所在地
D、纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方
6、某企业2007年初拥有房产3栋，分别为：厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年；办公楼1栋（10层），原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年；仓库1栋，原值150万元，已经使用10年，预计还可以使用15年。2007年6月30日将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月收取租金10万元。2007年8月仓库停用，进行大修理，2007年11月大修理完毕，大修理期间耗用材料成本费用共计25万元，计入仓库的成本中核算。2007年10月从在建工程转入固定资产核算的一栋房屋，作为企业的职工食堂使用，原值50万元。则该企业2007年应缴纳的房产税是（ ）万元。（当地房产税从价计征的扣除比例是20%）
A、23.76
B、23.28
C、23.06
D、22.18
7、注册税务师对于企业的销售成本进行审核时，对结转销售成本数量的确定，可以通过（ ）的核对来实现。
A、销售发票与销售单
B、销售发票、出库单与“主营业务成本”明细账
C、“主营业务成本”总账和明细账
D、销售发票与“主营业务成本”总账
8、张某因不服税务局查封其财产的决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿要求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应（ ）。
A、解除查封的同时责令被申请人赔偿相应的损失
B、解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议
C、解除查封的同时就损失问题进行调解
D、解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请
9、在企业税收筹划中，采用分期收款、赊销或代销方式销售货物而不采用直接销售方式，是采用税收筹划的（　　）方法。
A、不予征税方法
B、分割方法
C、延期纳税方法
D、减免税方法
10、注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括（ ）。
A、答复咨询问题的文书
B、提出纳税建议
C、纳税审查结果
D、申请报告
25、2007年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。
问：
1、你认为税务机关的行政行为是否合法？
2、请你提出处理意见。
标准答案：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
7月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。
26、宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2001年10月提供的计税资料如下：1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运价向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。2．本月汽车修理费收入87750元（含税），修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票，注明进项税额6450元，销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。3．对外提供停车场取得收入14200元。4．出售临街房屋一幢，取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。2001年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。
标准答案：
1．运输收入应纳营业税=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）
2．仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150（元）
3．代理收入应纳营业税=15900×5%=795（元）
4．应纳增值税=（87750+5148）÷1.17×17%-6450=7048（元）
5．出租场地应纳营业税=14200×5%=710（元）
6．出售不动产应纳营业税=2100000×5%=105000（元）
出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350（元）
出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150（元）
财产转移书据应纳印花税=2100000×5‱=1050（元）
出售房屋应纳土地增值税：
扣除项目余额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550（元）
增值额=2100000-1016550=1083450（元）
增值额占扣除项目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%
应纳增值税=1083450×40%-1016550×5%=382552.50（元）
27、某软件企业（一般纳税人）2006年10月发生如下业务，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。
（1）转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元；
（2）因城市建设需要被国家征用土地一块，取得土地使用权补偿金100万元；
（3）上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益；
（4）将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣除支付委托方费用0.5万元；
（5）销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5％的折扣，并在同一张发票上进行反映。
（6）经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元；
（7）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。
标准答案：
（1）转让软件，著作权同时转移的，应征收营业税，不征收增值税。
应纳营业税＝180×5％＝9（万元）
（2）因国家收回土地取得的补偿收入免营业税。
（3）以房屋投资，共担风险的，免营业税
（4）委托贷款应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费。
受托方代扣营业税=5.5×5%=0.275（万元）
（5）销售折扣在同一张发票上反映的，应按折扣后的余额计算增值税。
销项税额＝2000×2000×17％＝68（万元）
（6）经营租入固定资产应纳流转税与租入方无关。
（7）同一纳税主体兼营的营业税劳务，由于可以单独核算清楚，所以应分别计算税额。
应纳营业税＝20×5％＝1（万元）

四、简答题:
24、张某为一中国公民,其在一家外商投资企业中任职，2007年1月收入情况如下：
（1）外商投资企业当月支付的工薪25000元；国内派遣单位当月支付的工资4000元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。
（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。（请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税）
要求：分别计算张某以上各收入应如何计缴个人所得税。
标准答案：
1．本月工薪所得应纳的个人所得税：
（1）应纳个人所得税合计=（25000+4000－1600）×25%－1375=5475（元）
（2）外商投资企业应代扣代缴个人所得税=（25000-1600）×25%-1375=4475元
国内派遣单位直接以4000元作为个人应税所得，代扣代缴个人所得税：4000×15%-125=475（元）汇算清缴时，张某应主动补缴个人所得税=5475-（4475+475）=525元。
本月年终奖应纳个人所得税：
确定税率：30000/12=2500元，应该适用的税率为：15%，速算扣除数据为125元
计算应纳税额：30000×15%-125=4375元，由支付单位代扣代缴。
2．工程设计属于劳务所得，其应纳税所得额为：80000×（1-20%）=64000元，按劳务个税相关规定，它应该适用加成征收的规定，故应纳个人所得税=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）。直接捐赠不得扣除。
3．提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×（1-20%）×20%-20000=4000（元）
4．个人出租房屋，允许扣除修缮费用，而且根据相关规定，个人出租住房的，按10%计征个人所得税，3%计征营业税，4%计征房产税，故租金应纳个人所得税=（3000-3000×（3%+4%）-500-800）×10%×12=149×12=1788（元）